Выплата дивидендов в ТОО в 2026 году: какими налогами облагаются и что важно знать
Распространено мнение, что дивиденды – это доход только акционеров акционерных обществ. На самом деле это не так: участники и учредители ТОО также имеют право на получение дивидендов.
Разберёмся, что считается дивидендами в ТОО, как происходит их выплата и какие налоги применяются в 2026 году.
Что такое дивиденды в ТОО
Дивиденды – это доход, который распределяется между участниками компании после получения чистой прибыли.
На практике к дивидендам могут относиться:
- чистая прибыль компании за отчетный период;
- доход от курсовой разницы;
- часть распределенного имущества компании.
Виды дивидендов
| Вид дохода | Описание |
| Дивиденды из прибыли | Распределение чистого дохода ТОО между участниками |
| Конструктивные дивиденды | Доход, приравненный к дивидендам в отдельных налоговых случаях |
| Имущественные выплаты | Распределение активов компании между участниками |
Кто может получать дивиденды
Получателями дивидендов в ТОО могут быть:
- учредители;
- участники товарищества;
- единственный участник ТОО (если он один).
Важно: право на дивиденды закрепляется долей участия в уставном капитале.
Как принимается решение о выплате дивидендов
Если у компании есть чистая прибыль, она может:
- оставить её в компании;
- направить на развитие бизнеса;
- распределить между участниками.
Решение принимается общим собранием участников или единственным учредителем.
Основные правила распределения
| Условие | Описание |
| Решение собрания | Обязательно фиксируется документально |
| Срок | Обычно до 31 марта следующего года |
| Пропорциональность | В зависимости от доли участия |
| Валюта выплаты | Только тенге |
| Срок выплаты | В течение 1 месяца после решения |
| Уставный капитал | Должен быть полностью оплачен |
Когда дивиденды нельзя выплачивать
Выплата невозможна, если:
- компания работает в убыток;
- не сформирован чистый доход;
- не оплачен уставный капитал;
- доля участника еще не оформлена (например, при продаже доли).
Также можно распределять только прибыль, не направленную на покрытие прошлых убытков.
Облагаются ли дивиденды налогами
Да. В Казахстане дивиденды считаются доходом и подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РК.
Налогообложение дивидендов в 2026 году
Ставка налога зависит от статуса получателя: физическое лицо или юридическое лицо, резидент или нерезидент.
1. Физические лица (резиденты РК)
| Сумма дохода | Ставка ИПН |
| до 230 000 МРП | 5% |
| свыше 230 000 МРП | 5% + 15% на превышение |
2. Физические лица (нерезиденты)
| Вид дохода | Ставка |
| Общие дивиденды | 15% |
| При владении ≥25% доли ТОО | 5% / 15% (прогрессивная шкала) |
3. Юридические лица
| Получатель | Налогообложение |
| Юрлицо-резидент РК | Дивиденды включаются в доход, но корректируются (налог не удерживается у источника) |
| Юрлицо-нерезидент | 15% КПН |
| Страны с льготным налогообложением | 20% КПН у источника выплаты |
Налоговые обязательства ТОО
При выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом и обязана:
- удержать налог (если требуется);
- перечислить его в бюджет;
- сдать отчетность.
Сроки
| Обязанность | Срок |
| Уплата налога | до 25 числа следующего месяца |
| Отчетность по ф.200.00 | ежеквартально |
| Отчет по нерезидентам (101.04) | при выплатах нерезидентам |
Важные особенности
- дивиденды облагаются только при фактической выплате или начислении;
- налоговая ставка зависит от статуса получателя;
- применяется прогрессивная шкала для крупных сумм;
- при владении значительной долей (от 25%) действуют отдельные условия;
- компании на упрощенке могут иметь особенности отчетности.
Вывод
В 2026 году система налогообложения дивидендов в ТОО стала более дифференцированной:
- 5% и 15% — для физических лиц;
- 15% — для нерезидентов;
- 20% — для отдельных юрисдикций с льготным налогообложением.
Каждая ситуация требует отдельного анализа: важно учитывать статус получателя, резидентство и структуру владения.